Cómo y cuándo cobrar HST por los servicios

¿Necesita cobrar el impuesto armonizado de las ventas (HST) por los servicios que brinda? Este artículo describe y discute el lugar de la suministro de las reglas para los servicios que determinan si HST debe ser cobrado o no.

Tenga en cuenta que si sus ingresos comerciales no exceden el pequeño límite de proveedor, no necesita registrarse ni recolectar HST. También hay varios bienes y servicios que están exentos o con clasificación cero, lo que significa que no cobra HST por ellos.

HST sobre servicios

El lugar de las reglas de suministro para los suministros de servicios generalmente se basa en la dirección del destinatario obtenido por el proveedor en el curso normal de los negocios, aunque existen excepciones.

Los servicios de transporte de pasajeros, los servicios de transporte de carga, los servicios de entrega y entrega de correo y los servicios de telecomunicaciones están cubiertos por reglas específicas de suministro (explicado en las secciones 6 a 9 del impuesto de ventas armonizado: Reglas de lugar para determinar si se realiza una oferta en una provincia , Boletín técnico B-103 GST/HST, Agencia de Ingresos de Canadá).

Hay cuatro reglas generales de lugares de suministro para servicios que determinan la aplicación de HST:

• Se propone que el suministro de un servicio se realice en una provincia si en el curso normal de negocios el proveedor de un servicio obtiene una dirección del destinatario que se encuentra en la provincia.
• Si la Regla 1 no considera el suministro del servicio que se realizará en una provincia, y el elemento canadiense del servicio se realiza principalmente (más del 50%) en las provincias participantes, el suministro se considera en la provincia participante en la que Se realiza la mayor proporción del elemento canadiense del servicio que se realiza en las provincias participantes. (El elemento canadiense del servicio se refiere a la parte del servicio que se realiza en Canadá.)
• Si la Regla 2 no considera el suministro de un servicio que se realizará en una provincia participante porque el servicio se realiza por igual en dos o más provincias participantes, se considera que el servicio se suministra en la provincia participante entre aquellas provincias que tienen la tarifa más alta que tienen la tarifa más alta. del componente provincial del HST. Si dos o más de las provincias participantes, en este caso, tienen la misma tasa para el componente provincial, el proveedor requerirá que HST use esa tasa particular.
• Si la regla 1 no considera que el suministro del servicio se realice en una provincia y el elemento canadiense del servicio no se realice principalmente (50% o menos) en las provincias participantes, se propone que el suministro se realice en un no Provincia participante (Impuesto de ventas armonizado: Reglas de lugar de suministro para determinar si se realiza un suministro en una provincia, Bulletín técnico B-103 de GST/HST, Agencia de Ingresos de Canadá, PP. 25-27).

Servicios personales no están cubiertos por estas reglas generales de lugar de suministro, a excepción de los servicios de asesoramiento, consultoría o profesional, que están cubiertos por estas reglas generales a menos que se aplique otra regla específica a ellas.

En general, cuando proporciona servicios personales, si realiza "sustancialmente todos (90% o más)" de un servicio personal en presencia de la persona a la que se presenta principalmente (más del 50%) en las provincias participantes, usted cobra HST basado en la provincia participante en la que se realiza la mayor proporción del servicio.

Si el servicio personal se realiza igualmente en dos o más provincias participantes, usted cobra HST basado en la provincia participante que tiene la tasa impositiva más alta.

Si se realiza sustancialmente todos (90% o más) de un servicio personal en presencia del individuo a quien se presenta (50% o menos) en las provincias participantes, "se propone que el suministro se realice en una no participante provincia ", y solo cobrarías GST.

HST sobre servicios relacionados con propiedad personal tangible

La aplicación de HST depende de si la propiedad personal tangible se mantiene en la misma provincia mientras se realiza el servicio. Por ejemplo, si proporciona servicios de reparación de automóviles en Ontario, los vehículos se mantienen en Ontario mientras realiza las reparaciones y está sujeto a HST a una tasa del 13%.

Si están involucradas dos o más provincias participantes, se considera que el servicio se suministra en la provincia participante entre aquellas provincias para las cuales la tasa del componente provincial del HST es el más alto (Ibid (Ibid., pag. 29).

Si la propiedad personal tangible no permanece en las mismas provincias mientras se realiza el servicio, se debe cobrar HST si:

• La propiedad se encuentra principalmente (más del 50%) en las provincias participantes en cualquier momento el elemento canadiense del servicio se realiza,
• El servicio se realiza principalmente (más del 50%) en las provincias participantes, y
• La mayor proporción del rendimiento del servicio, que se realiza en las provincias participantes, se realiza en esa provincia participante.

Si la propiedad personal tangible se encuentra de otra manera que principalmente (50% o menos) en las provincias participantes (E.gramo., Situado principalmente en provincias no participantes o situadas igualmente en provincias participantes y no participantes) en cualquier momento el elemento canadiense del servicio se realiza o el servicio se realiza de otra manera que principalmente (50% o menos) en las provincias participantes, el suministro de Se propone que el servicio se realice en una provincia no participante y HST no se le cobraría (ibid., pag. 29).

HST sobre servicios relacionados con un evento específico de ubicación

Los servicios relacionados con un evento específico de ubicación son una excepción a las reglas generales del lugar de suministro. Servicios relacionados con eventos como una actuación, festival, ceremonia, convención, conferencia, simposio o evento similar que se realizará principalmente (más del 50%) en la ubicación del evento en una provincia. Entonces, si estuviera brindando servicios a un festival en Ontario, cobraría HST a una tasa del 13%.

El impuesto sobre las ventas armonizado de la Agencia de Ingresos de Canadá: el lugar de la oferta de reglas de suministro para determinar si se realiza un suministro en una provincia, Bulletín técnico B-103 de GST/HST cubre el lugar de la oferta de reglas de suministro para muchos otros temas, como servicios de reparación y mantenimiento. , servicios relacionados con la computadora y acceso a Internet, y servicios de corretaje de aduanas, así que consulte directamente al boletín si necesita detalles sobre estos.